今年6月29日,中华人民共和国商务部与香港财政司正式签署《内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排》(CloserEconomicPartnershipArrangement,"CEPA")。CEPA规定内地将自2004年1月1日起,对原产香港进口金额较大的273个税目的产品http://www.stonebuy.com/sample/实行零关税。这273个税目的原产地标准将于2004年1月1日前磋商确定。内地将不迟于2006年1月1日对以上273种以外原产香港的进口货物实行零关税。此举最直接的目的在于促进香港制造业渡过艰难时期,增加香港社会就业率,从而促进香港整个经济的恢复。但是,如果目前的出口http://en.stonebuy.com/退税体制和政策不及时调整,CEPA将面临企业http://www.stonebuy.com/enterprise/"套税"的严重挑战。

　　一、出口http://en.stonebuy.com/退税功不可没

　　根据国家税务总局目前的规定,出口http://en.stonebuy.com/货物的退税率共有五挡,即17%、15%、13%、5%、6%,具体以国家税务总局《出口http://en.stonebuy.com/货物退税税率对照表》为准。其中按17%和15%退税的主要是服装；机械http://www.stonebuy.com/machine/及设备、电器及电子产品http://www.stonebuy.com/sample/、运输工具、仪器仪表四大类机电产品http://www.stonebuy.com/sample/；服装以外的纺织原料及其制品；四大类机电产品http://www.stonebuy.com/sample/以外的其他机电产品http://www.stonebuy.com/sample/；农机、钟表、鞋、陶瓷、玩具及运动用品、箱包、有机化工原料等。中国http://www.stonebuy.com石材http://www.stonebuy.com/网-外贸助手-stonebuy.com
　　2002年,国家安排出口http://en.stonebuy.com/退税预算1250亿元。2003年1-6月,国家税务局分4批下达了1072亿元的出口http://en.stonebuy.com/退税指标,再加上各商业银行的出口http://en.stonebuy.com/退税账户托管贷款约500亿元,2002年以来企业http://www.stonebuy.com/enterprise/共可获得约2822亿元的出口http://en.stonebuy.com/退税款。而出口http://en.stonebuy.com/退税适用17%和15%高退税税率的产品http://www.stonebuy.com/sample/也是我国主要的出口http://en.stonebuy.com/产品http://www.stonebuy.com/sample/。以纺织品、服装和机电产品http://www.stonebuy.com/sample/为例,2002年出口http://en.stonebuy.com/总额3255.7亿美元,其中纺织品和服装出口http://en.stonebuy.com/共617.7亿美元,占出口http://en.stonebuy.com/的比重为20%,机电产品http://www.stonebuy.com/sample/出口http://en.stonebuy.com/1570.8亿美元,占出口http://en.stonebuy.com/的比重为48.2%,两者合计占出口http://en.stonebuy.com/的比重为68.2%。2003年1-5月出口http://en.stonebuy.com/1558.6亿美元,其中上述产品http://www.stonebuy.com/sample/出口http://en.stonebuy.com/共1063.3亿美元,占出口http://en.stonebuy.com/比重为68.2%。出口http://en.stonebuy.com/退税款占出口http://en.stonebuy.com/额的7.1%,可见出口http://en.stonebuy.com/退税对出口http://en.stonebuy.com/的持续快速增长和GDP的增长起到了十分重要的作用。

　　二、零关税形成巨大的退税盈利空间

　　CEPA附件1显示,273个税目的进口最惠国关税税率在1.5%-35%之间,其中服装的进口最惠国关税税率在17%-20%。而商品的出口http://en.stonebuy.com/退税率在5%-17%之间,其中服装类的出口http://en.stonebuy.com/退税税率为17%,纺织品为15%。假设内地A公司向香港B公司出口http://en.stonebuy.com/棉花,出口http://en.stonebuy.com/退税税率为13%,香港B公司将棉花织成棉布后卖回内地A公司,进口税率为零,然后内地A公司将棉布制成棉制针织T恤衫再出口http://en.stonebuy.com/香港B公司,出口http://en.stonebuy.com/退税税率为17%,这比内地A公司直接将棉花织布再做成针织T恤衫出口http://en.stonebuy.com/到香港B公司会多出13%的"套税"收益(定义为"骗税"目前似乎法律依据不足,暂称之为"套税"吧,因为根据有关解释,出口http://en.stonebuy.com/骗税行为,指外经贸企业http://www.stonebuy.com/enterprise/从事"四自三不见"等买单业务和采用伪造、涂改及套取的出口http://en.stonebuy.com/退税凭证申报退税,以取得国家出口http://en.stonebuy.com/退税款的行为)。
　　进一步假设,香港B公司将T恤衫通过各种方式打上香港原产地的证明后再销回内地A公司,这样内地A公司就有可能再获得17%的退税收益；或者在以上交易过程中,内地A公司将从香港B公司进口的棉布通过各种方式以一般贸易http://www.stonebuy.com/trade/的名义再对外出口http://en.stonebuy.com/,则也有可能再获得15%的出口http://en.stonebuy.com/退税款。这样,A公司与B公司交易的结果就是双方不仅会得到13%的"套税"收益,还有可能骗得15%以上的出口http://en.stonebuy.com/退税收益,其总收益达28%以上。这样高的收益率,远远超过大多数企业http://www.stonebuy.com/enterprise/的投资收益率。即使内地与香港双方采取了CEPA规定的
　　"事先由特区政府核定产品http://www.stonebuy.com/sample/确实在港生产,并由双方核定产品http://www.stonebuy.com/sample/清单和确定原产地标准"以及"双方将加强和扩大行政互助的内容和范围,包括制订和实施严格的原产地证签发程序,建立核查监管机制,实行两地发证和监管机关联网、电子数据交换等措施"。并且不断加大打击出口http://en.stonebuy.com/骗税力度,相信不少企业http://www.stonebuy.com/enterprise/还是会想方设法钻空子甚至挺而走险来获取巨额的退税收益。如葆祥河北进出口http://en.stonebuy.com/集团公司骗税案,该公司在1997年4月到2000年2月期间,共接受潮阳市富兴行皮革服装厂等69户企业http://www.stonebuy.com/enterprise/虚开的增值税专用发票1545份,并利用这些发票骗取出口http://en.stonebuy.com/退税款1.64亿元,这是我国迄今发现的国有企业http://www.stonebuy.com/enterprise/最大骗取出口http://en.stonebuy.com/退税案。又如湖北"3？10"特大骗取出口http://en.stonebuy.com/退税案,犯罪嫌疑人刘基盆利用国家出口http://en.stonebuy.com/退税政策,伪造出口http://en.stonebuy.com/报关单,虚开增值税发票1.034亿元,先后骗取税款1500多万元。无怪乎国务院曾专门召开打击骗取出口http://en.stonebuy.com/退税工作座谈会,朱熔基总理到会并指出打击骗取出口http://en.stonebuy.com/退税是继严厉打击走私和骗汇活动之后,又一次集中力量打击进出口http://en.stonebuy.com/环节犯罪行为的专项斗争。

　　三、退与不退,两难的选择中国http://www.stonebuy.com石材http://www.stonebuy.com/网-外贸助手-stonebuy.com

　　香港一直是内地主要的贸易http://www.stonebuy.com/trade/伙伴之一,2001年、2002年和2003年1-5月,内地向香港出口http://en.stonebuy.com/总值分别为465.5亿美元、584.7亿美元和267.7亿美元,分别占内地出口http://en.stonebuy.com/总值的17.5%、18.0%和17.2%,在内地对全球国家和地区的出口http://en.stonebuy.com/排名中香港一直保持在第二或第三位。今年以来,尽管受SARS的影晌,但1-5月份内地对香港的出口http://en.stonebuy.com/额仍超过了内地对日本的出口http://en.stonebuy.com/,香港在亚洲地区中排在出口http://en.stonebuy.com/第一位,在全球排在第二位,出口http://en.stonebuy.com/额也比上年同期增长了27.7%,可见香港对于内地出口http://en.stonebuy.com/的重要性。
　　假定2003年内地对香港出口http://en.stonebuy.com/全年保持27.7%的增长速度,则2003年预计内地对香港出口http://en.stonebuy.com/总额将达到746.7亿美元。若68.2%为服装和机电类产品http://www.stonebuy.com/sample/,按15%的出口http://en.stonebuy.com/退税税率计算退税额,其余出口http://en.stonebuy.com/产品http://www.stonebuy.com/sample/按5%最低税率计算退税额,则内地应为出口http://en.stonebuy.com/到香港的产品http://www.stonebuy.com/sample/退税730亿元人民币,再加上2002年底政府拖欠的应退未退税款450亿元(全国共拖欠2500亿元,香港按18.0%的出口http://en.stonebuy.com/比例计算),则内地2003年底应向出口http://en.stonebuy.com/到香港的产品http://www.stonebuy.com/sample/总共支付退税款1180亿元。
　　面对这笔巨大的退税支出,若继续坚持原来的退税政策不变,则政府首先会面临巨大的财政支出压力,怎么去筹措1180亿元的资金?其次会面临巨大的监管成本,因为出口http://en.stonebuy.com/退税与香港产品http://www.stonebuy.com/sample/进口零税率的关系若监管不好,就会为部分企业http://www.stonebuy.com/enterprise/"套税"、骗税提供巨大的赢利空间,而要防止这种"套税"、骗税行为,则内地与香港双方的监管成本势必大大提高。如果取消对出口http://en.stonebuy.com/到香港的产品http://www.stonebuy.com/sample/的退税政策,则一来政府信用和形象会大受影响,二来势必影响内地对香港的出口http://en.stonebuy.com/,进而影响内地的出口http://en.stonebuy.com/总量,这又是政府极不愿意看到的。那么,剩下的就只有对现行的出口http://en.stonebuy.com/退税政策进行重大调整了,而这也是一个事关全局的问题。

　　四、原产地规则,能跨过出口http://en.stonebuy.com/退税这道坎吗?

　　CEPA为保证内地能在2004年1月1日正式对原产于香港的273个税目的产品http://www.stonebuy.com/sample/实行零关税进口,专门用两个附件一一附件2《原产地规则》和附件3《原产地证签发程序和合作监管机制》阐述了有关内容。由于目前附件尚未正式签署,其内容不得而知,但可以想到,由于我国在建立完善的原产地规则方面尚处于初期阶段,内地税务征收体系和监管体系还存在许多漏洞,内地与香港的法律体系与监管方式还存在差异,故原产地规则和监管机制需要在实践中逐步完善。离2004年已经不远了,人们对《原产地规则》和《原产地证签发程序和合作监管机制》正拭目以待,希望不会让人失望。