外资企业http://www.stonebuy.com/enterprise/出口http://en.stonebuy.com/退税有关问题问答

（一）外商投资企业http://www.stonebuy.com/enterprise/自营或委托出口http://en.stonebuy.com/货物的税收政策是什么？
答：外商投资企业http://www.stonebuy.com/enterprise/自营或委托出口http://en.stonebuy.com/的货物，实行"免、抵、退"税管理办法。

（二）何为"免、抵、退"税？
答："免"税：外商投资企业http://www.stonebuy.com/enterprise/出口http://en.stonebuy.com/货物本道环节(即出口http://en.stonebuy.com/环节)免税；"抵"税：企业http://www.stonebuy.com/enterprise/自营(委托)出口http://en.stonebuy.com/的货物应予免征或退还的所耗用原材料、零部件等已纳税款抵顶内销货物的应纳税款；"退"税：企业http://www.stonebuy.com/enterprise/自营(委托)出口http://en.stonebuy.com/货物占本企业http://www.stonebuy.com/enterprise/全部货物销售额50%及以上的，在一个季度内，因应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时，经主管退税的税务机关批准，对未抵顶完的税额予以退税。当企业http://www.stonebuy.com/enterprise/自营(委托)出口http://en.stonebuy.com/货物占本企业http://www.stonebuy.com/enterprise/当期全部销售额不足50%时，未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣。

（三）"免、抵、退"税具体计算公式是什么？ 中国http://www.stonebuy.com石材http://www.stonebuy.com/网-外贸助手-stonebuy.com
答：当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期出口http://en.stonebuy.com/货物不予免征、抵扣和退税的税额）当期出口http://en.stonebuy.com/货物不予免征、抵扣和退税的税额＝当期出口http://en.stonebuy.com/货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税率－退税率）对于出口http://en.stonebuy.com/货物征退税率不一致的进料加工企业http://www.stonebuy.com/enterprise/，则 当期出口http://en.stonebuy.com/货物不予免征、抵扣和退税的税额＝当期出口http://en.stonebuy.com/货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税率－退税率）－当期海关免税进口料件组成计税价格×（征税率－退税率）。当企业http://www.stonebuy.com/enterprise/本季度外销比例超过50％（含本级数），且季度末应纳税额是负数，予以办理退税。

（四）"免、抵、退"税办理程序是什么？
答：1．企业http://www.stonebuy.com/enterprise/将货物报关出口http://en.stonebuy.com/后，即在财务上作销售帐务处理，在法定纳税期限内，填写《增值税一般纳税人申报表》，然后到申报大厅申报预免抵税额。
　　2．企业http://www.stonebuy.com/enterprise/申报预免抵税额后，应尽快收集"出口http://en.stonebuy.com/报关单"、"出口http://en.stonebuy.com/收汇核销单"、"出口http://en.stonebuy.com/发票"等出口http://en.stonebuy.com/单证。取得出口http://en.stonebuy.com/单证纸质资料后，还要到税务机关指定窗口查询出口http://en.stonebuy.com/货物报关单、出口http://en.stonebuy.com/收汇核销单等单证的电子信息是否齐全。出口http://en.stonebuy.com/单证纸质材料和电子信息都齐全后，分月据实填具《外商投资企业http://www.stonebuy.com/enterprise/免抵退税月报表》，并附有关出口http://en.stonebuy.com/单证报送到税务指定的受理窗口。预免抵税额取得出口http://en.stonebuy.com/单证的宽限期是三个月。
　　3．税务机关根据企业http://www.stonebuy.com/enterprise/报送的出口http://en.stonebuy.com/退税单证等资料进行审核，并进行"两单"电子信息对审，确定实际的免抵税额后，对企业http://www.stonebuy.com/enterprise/申报的预免抵税额进行清理；对照企业http://www.stonebuy.com/enterprise/报送的《增值税一般纳税人申报表》审核评税，认真审核其进项税额、内销收入，调整计算应纳税额，签署意见后将《外商投资企业http://www.stonebuy.com/enterprise/免抵退税月报表》二、四联退给企业http://www.stonebuy.com/enterprise/。
　　4.企业http://www.stonebuy.com/enterprise/在取得一个季度内所有月份经税务机关审批的《外商投资企业http://www.stonebuy.com/enterprise/免抵退税月报表》的相关联次后，符合退税条件的，填具《外商投资企业http://www.stonebuy.com/enterprise/免抵退税季报表》，附有关资料，送税务机关指定的受理窗口申请退税。中国http://www.stonebuy.com石材http://www.stonebuy.com/网-外贸助手-stonebuy.com

（五）报送《外商投资企业http://www.stonebuy.com/enterprise/免抵退税月报表》需附送什么资料？
答：1．一般的外商投资企业http://www.stonebuy.com/enterprise/需要附送的单证：
　　　 (1)出口http://en.stonebuy.com/货物报关单(出口http://en.stonebuy.com/退税专用联，盖有海关验讫章及海关官员私章)
　　　 (2)出口http://en.stonebuy.com/收汇核销(出口http://en.stonebuy.com/退税专用联，经外汇管理局核销章及私章)
　　　 (3)出口http://en.stonebuy.com/发票(税务联、盖财务专用章)
　　2．属于委托出口http://en.stonebuy.com/货物的企业http://www.stonebuy.com/enterprise/，还必须加送代理协议(原件)等。
　　3．有办理虚拟进项税额的企业http://www.stonebuy.com/enterprise/，须加送《进料加工贸易http://www.stonebuy.com/trade/申报表》有效复印件。

（六）办理"免、抵、退"税需附送什么资料？
答：1、税务机关审批完毕的《外商投资企业http://www.stonebuy.com/enterprise/免抵退税月报表》(退税专用联)
　　2、《增值税一般纳税人申报表》有效复印件；
　　3、出口http://en.stonebuy.com/销售收入帐及应交增值税帐有效复印件；
　　4、本季度内有缴税的企业http://www.stonebuy.com/enterprise/，要加送税收缴款书复印件。

（七）什么是虚拟进项？
答：目前国家规定的出口http://en.stonebuy.com/退税率中，有部分产品http://www.stonebuy.com/sample/的出口http://en.stonebuy.com/退税率低于征税率，这就导致企业http://www.stonebuy.com/enterprise/需负担出口http://en.stonebuy.com/货物FOB价乘以征退税率差的税金，即"免、抵、退"税计算公式中的"不予免征、抵扣和退税的税额"。对于出口http://en.stonebuy.com/征退税率不一致的进料加工企业http://www.stonebuy.com/enterprise/而言，几乎没有进项税额，按此计算税负很高。所以"免、抵、退"税计算公式中，准许这些进料加工企业http://www.stonebuy.com/enterprise/将免税进口料件视同已征税货物，在计算是给予抵扣。虚拟进项具体计算公式＝当期海关免税进口料件组成计税价格×（征税率－退税率）。

（八）虚拟进项办理程序有哪些？
答：1．进料加工合同的备案：企业http://www.stonebuy.com/enterprise/在海关办出进料加工手册后，持市外资委或各区外资局签发的《加工贸易http://www.stonebuy.com/trade/业务批准证》原件、复印件(应注有海关手册号)，向税务机关备案，原件盖我税务机关印章后由企业http://www.stonebuy.com/enterprise/留存，复印件由税务机关留存。
　　2．进口料件虚拟进项的审核：企业http://www.stonebuy.com/enterprise/提出虚拟进项申请，应填写《生产企业http://www.stonebuy.com/enterprise/进料加工贸易http://www.stonebuy.com/trade/申请表》，并提供相应的进口手册和进口报关单的原件、复印件，核对无误后原件退回、复印件税务机关留存。